勤揚聯合記帳士事務所│新竹會計事務所【合法節稅、稅務記帳、工商登記】

◎情況: 營業人如有購買國外勞務時

　銷方:外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所而有銷售勞務者…

◎營業稅報繳方式:

1. 營業稅報繳義務人:由勞務買受人於給付報酬之次期開始15日內(併同其他進銷報繳營業稅)，就給付額依規定稅率(5%)，計算營業稅額繳納之。
2. 應稅營業人+專供應稅用→免稅: 買受人為依加值型及非加值型營業稅第4章第1節(應稅)規定計算稅額之營業人，其購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納
3. 兼營免稅及應稅者→部份應稅: 其為兼營同法第8條第1項免稅貨物或勞務者，應按不得扣抵比率計算繳納營業稅。

◎案例解說:

• 應稅營業人+專供應稅用→免稅: A為專營銷售應稅貨物之營業人，其購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務之用，購買國外勞務部分則免予繳納營業稅，僅須於營業稅401申報書購買國外勞務欄(74欄)填入給付金額即可。
• 兼營免稅及應稅者→部份應稅:
  • 甲營業人為兼營應稅及免稅貨物及勞務銷售，98年9月向國外購買專利權100萬元，其9-10月應稅銷售額500萬元(稅額25萬元)，免稅銷售額300萬元，則應於11月15日前申報9-10月營業稅時，
  • 不得扣抵比例37﹪ [免稅銷售額300萬元÷（應稅銷售額500萬元+免稅銷售額300萬元）＝37.5﹪，因小數點以下不計，以37﹪計算]計算應納稅額，
  • 購買國外勞務應納稅額為18,500元(購買國外勞務給付額100萬元×稅率5﹪×不得扣抵比率37﹪)，
  • 當期應納營業稅額為268,500元(當期銷項稅額25萬元+購買國外勞務應納稅額18,500元)。

◎罰則:兼營營業人如有購買國外勞務時，應依規定申報繳納營業稅，以免經稽徵機關查獲，除追繳本稅外，處1至10倍之罰鍰。

新竹勤揚會計記帳士事務所/ TEL：035316162 ----FAX：035319110----300新竹市光華一街26號

服務項目:申請公司、行號登記、稅務申報、節稅規劃

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