營業人發生銷貨退回或折讓應該如何申報
財政部中區國稅局表示，營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額時，應依下列規定辦理營業稅申報：
一、營業人應於發生銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減之。
二、營業人如未於銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減者，得延至次期申報扣減。
三、倘營業人未於當期或次期申報扣抵時，稽徵機關則應輔導營業人按事實更正。
該局舉例說明，甲公司於98年2月2日銷售貨物給乙公司，因貨物有瑕疵，乙公司於98年5月5日全數退回甲公司，甲公司應於當期，即98年5至6月份營業稅申報扣抵該筆銷貨退回。如未於當期申報扣抵時，可延至98年7至8月份營業稅申報扣抵。倘甲公司未於當期或次期申報扣抵時，稽徵機關應於查明營業人確有銷貨退回或折讓之事實後，輔導甲公司申請更正98年5至6月份之營業稅申報書。
跨年度之銷貨退回應如何申報營利事業所得稅？
營利事業已銷售並運交客戶之貨品，或因顏色、尺寸、形狀等規格不符、品質有瑕疵，而遭客戶要求退回時，該銷貨退回金額應列於實際退回年度之銷貨收入減項，並應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關文據。
該局進一步說明，查核A公司100年度營利事業所得稅結算申報案時，發現於上（99）年11月銷貨開立發票5,263萬元給B公司，但因部分貨品有瑕疵，於100年2月遭B公司退貨計489萬元及填發銷貨退回證明單，A公司誤將該銷貨退回列於99年度銷貨收入的減項，致短報收入489萬元，依財政部67年7月3日台財稅字第34268號函規定，營利事業之銷貨因貨品瑕疵於次年度發生退回，其銷貨退回因所屬會計年度不同，應列為次年度銷貨退回處理。依此例應列為100年度銷貨退回，而非列為99年度銷貨收入的減項，該局乃將該銷貨退回489萬元調整補稅。
該局再次提醒營利事業，如有發生跨年度銷貨退回時，應正確列報於貨品實際退回年度之銷貨收入減項，以免申報錯誤而遭補稅。
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