李先生來電詢問，其為營利事業負責人因承租房屋供營業使用，惟房東長年旅居國外，應如何辦理扣繳憑單申報?
財政部高雄國稅局表示:依各類所得扣繳率標準之規定，扣繳義務人於給付租金辦理扣繳時，應視房東是否為中華民國境內居住之個人而分別適用不同的扣繳率，所謂中華民國境內居住之個人，指兩種情形：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。如符合前述情形，即為境內居住之個人，其給付租金應按給付額扣取10%稅款。如為前述以外之情形，即屬非境內居住之個人，應按給付額扣取20%稅款。
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財政部北區國稅局表示，依所得稅法第33條規定，已依規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者，以後職工退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先由勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉；不足支付或沖轉時，始得以當年度費用列支；另營利事業因解散、廢止、合併或轉讓，依所得稅法第75條規定計算清算所得時，勞工退休準備金或職工退休金準備或職工退休基金之累積餘額，應轉作當年度收益處理。
該局舉例說明，在查核甲公司105年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司依據勞工退休金條例第11條第3項規定與適用舊制員工結清年資後，已無適用舊制退休金員工，乃向當地縣（市）政府申請結清勞工退休準備金監督委員會帳戶，並請領結清剩餘款，卻未將該筆剩餘款列報收入，致短漏報所得，依所得稅法第110條規定處罰。
該局特別提醒，營利事業因解散或無適用勞工退休準備金舊制工作年資之員工等原因，辦理勞工退休準備金專戶結清，如有剩餘款，係屬該營利事業所有，其領回之剩餘款應列報其他收入。營利事業可先行檢視所得稅結算申報，若因一時疏忽未列報該項收入，只要在未經檢舉、未經國稅局或財政部指定人員進行調查前，自動向國稅局補報並補繳稅款，可免予處罰。
納稅義務人如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
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財政部臺北國稅局表示，跨國企業為達到資金靈活運用，常對關係企業銷貨產生的應收帳款採取延期收款政策。惟營利事業與國內外具有從屬或控制關係之營利事業相互間，若藉由不合營業常規的安排，提供關係企業營運所需資金，進而規避或減少納稅義務，稽徵機關將按常規交易方法調整。此種應收帳款延期收款即屬營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條第6款規定資金之使用交易類型，應調整增加利息收入。
該局查核甲公司營利事業所得稅移轉訂價案件時，發現該公司銷售貨物與國外關係企業乙公司，所產生之應收帳款已逾252天遲未收回，而甲公司銷售貨物與其他非關係企業產生之應收帳款，收取帳款期間常規交易範圍為20天至90天，甲公司應收乙公司之加權平均延期收款金額2,520萬餘元，雖已於營利事業所得稅結算申報書揭露資金使用資訊，卻未依移轉訂價查核準則規定計算利息收入，經按營業常規之利率調增利息收入48萬餘元。
該局呼籲，營利事業為挹注國內外關係企業營運所需資金，而延期收取對關係企業之應收帳款，發生與關係人間有不合營業常規之情形，營利事業應自行檢查，延期收款是否應調整增加利息收入，以免遭稽徵機關核定補徵稅款。
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南區國稅局表示，根據所得稅法第33條第1項規定，適用勞動基準法的營利事業，依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，或依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費，每年度得在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，以費用列支。
為保障勞工權益，勞動基準法第56條第2項規定，營利事業於每年年度終了前，估算勞工退休準備金專戶餘額，如該餘額不足給付次一年度內預估成就退休條件勞工的退休金數額者，營利事業應於次年度三月底前一次提撥其差額。南區國稅局進一步表示，營利事業為補足上開差額，一次或分次提撥之金額，以該事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶存儲至勞動部指定之金融機構者，得於實際提撥年度以費用列支。
該局舉例說明，甲公司106年底勞工退休準備金專戶餘額300萬元，經檢視107年度符合勞動基準法第53條或第54條第1項第1款退休條件之勞工，估算退休金數額為1000萬元，106年底預估不足數為700萬元，甲公司於107年度一次或分次提撥其差額700萬元至勞動部指定之金融機構，則該700萬元可全數於107年度認列為費用，不受所得稅法規定不超過已付薪資總額15%之限制。
該局特別呼籲，營利事業預估補足差額而提撥之勞工退休準備金，如僅估算為應付費用，還不能認列當期費用，應等到「實際」存儲至勞動部指定之金融機構，始得於實際提撥年度以費用列支，營利事業要特別注意列報的年度，以免影響自身權益。
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財政部北區國稅局表示，邇來接獲民眾詢問公司於辦理所得稅結算申報時，因疏於核對以往年度經稽徵機關調整核定數，導致多列報盈虧互抵扣除額，除補稅外，是否會被加計利息？
該局說明，依所得稅法第39條規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。惟其申報扣除以往年度虧損數如經稽徵機關核定調減，致超過所得稅法規定可扣除數額者，應依所得稅法第100條之2規定，以郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收 。
營利事業如仍有不明瞭之處，可至該局網站(網址為https：//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。
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